作者：劉曉博
全面推進(jìn)“共同富?！闭蔀楫?dāng)今我國(guó)的主旋律，為此很多領(lǐng)域都發(fā)生了深刻的變化。
最近兩天，網(wǎng)上討論最熱烈的，是財(cái)富的第二次分配和第三次分配。
所謂第一次分配，就是按照市場(chǎng)規(guī)律獲得的收入，比如工資、企業(yè)分紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等；第二次分配，是政府通過(guò)稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等方式進(jìn)行的調(diào)節(jié)；第三次分配，是在道德（或信仰）力量的感召下，通過(guò)個(gè)人捐贈(zèng)等非強(qiáng)制方式再一次進(jìn)行分配。
第二次分配中，稅收調(diào)節(jié)最引人注目。此前，官方已經(jīng)提到了個(gè)稅改革、消費(fèi)稅環(huán)節(jié)后移，以及房地產(chǎn)稅立法等。
最近有人提出，可以開(kāi)征主要是針對(duì)富裕人群的“個(gè)人貨幣財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)稅”。這個(gè)建議被多個(gè)公眾號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)，方案也被大家不斷修改，大致的建議是：
對(duì)于這個(gè)建議，大家反應(yīng)不一。有比較富裕的朋友，私下憂(yōu)心忡忡地咨詢(xún)我：會(huì)不會(huì)開(kāi)征這個(gè)稅種？
說(shuō)實(shí)話，在國(guó)家目前各種重要的、公開(kāi)的文件里，從來(lái)都沒(méi)有提及過(guò)“個(gè)人貨幣財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)稅”。
比如今年3月通過(guò)的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》；8月11日剛剛印發(fā)的，以中共中央、國(guó)務(wù)院名義發(fā)布的《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要（2021－2025年）》，都沒(méi)有提及這個(gè)稅種。
但在“十四五規(guī)劃”里，的確提到了：
加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度和精準(zhǔn)性，發(fā)揮慈善等第三次分配作用，改善收入和財(cái)富分配格局。
還有如下的表述：
健全直接稅體系，完善綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管。
也就是說(shuō)，未來(lái)會(huì)通過(guò)“健全直接稅體系”，加強(qiáng)“對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)”。
學(xué)界一般認(rèn)為，主要涉及四大稅種：個(gè)人所得稅（重要是針對(duì)中低收入、多子女撫養(yǎng)的減稅）、消費(fèi)稅（征稅環(huán)節(jié)后移，加稅）、房地產(chǎn)稅（推進(jìn)立法）、遺產(chǎn)稅（含贈(zèng)與稅，推進(jìn)立法）。
其實(shí)，在官方正式文件里，連遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅的立法都還沒(méi)有提及。
遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅的合理性，遠(yuǎn)比“個(gè)人貨幣財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)稅”要大。自己創(chuàng)造的財(cái)富，自己享用，這是比較合理的；父母或者其他人創(chuàng)造的財(cái)富，自己享用，交稅是天經(jīng)地義的。
從防止社會(huì)階層固化的角度看，開(kāi)征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅有充分的合理性，目前全世界有50多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了遺產(chǎn)稅，有100來(lái)個(gè)國(guó)家開(kāi)征了贈(zèng)與稅。
我國(guó)曾在1940年到1949年開(kāi)征過(guò)遺產(chǎn)稅，但1949年之后這個(gè)稅種就消失了。
1950年通過(guò)的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》將遺產(chǎn)稅作為擬開(kāi)征的稅種之一；1994年的新稅制改革將遺產(chǎn)稅列為國(guó)家可能開(kāi)征的稅種之一；1996年全國(guó)人大批準(zhǔn)的“第9個(gè)五年計(jì)劃”，提出“逐步開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅”。（見(jiàn)下圖）
但至今，無(wú)論是遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅都沒(méi)有開(kāi)征。
為什么沒(méi)有開(kāi)征？說(shuō)到底，還是為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率——留住富人、留住資金、發(fā)展經(jīng)濟(jì)。
國(guó)家和國(guó)家之間，在人才、資金等方面是存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的。稅負(fù)重的國(guó)家，很難留住財(cái)富，所以世界上出現(xiàn)了很多“避稅天堂”。這種競(jìng)爭(zhēng)，讓近年來(lái)全球出現(xiàn)了一個(gè)重要的趨勢(shì)——取消遺產(chǎn)稅或降低遺產(chǎn)稅率，而不是開(kāi)征遺產(chǎn)稅。
進(jìn)入21世紀(jì)之后，關(guān)于開(kāi)征富人稅的最大新聞，發(fā)生在法國(guó)。
2013年，法國(guó)開(kāi)征了“富人稅”，年薪超過(guò)100萬(wàn)歐元的富裕人士，需要承擔(dān)的稅率是75%。這極大滿(mǎn)足了法國(guó)民眾的社會(huì)心理——均貧富。
但法國(guó)激進(jìn)的“富人稅”只征收了兩年，累計(jì)給政府庫(kù)房增添了4億多歐元的稅收，就鬧得沸反盈天，最后被迫取消，并淪為笑柄。
在法國(guó)，真正達(dá)到年薪100萬(wàn)歐元的人不多，集中在470家企業(yè)和10多個(gè)足球俱樂(lè)部。
富人開(kāi)征后，導(dǎo)致人才流失的最典型案例是：著名演員德帕迪約申請(qǐng)俄羅斯國(guó)籍，他在俄羅斯僅需要支付6%的稅。他表示，“我離開(kāi)是因?yàn)樵诜▏?guó)，事業(yè)成功或者才華出眾都會(huì)受到懲罰”。
此外，法國(guó)首富、路易威登集團(tuán)董事長(zhǎng)貝爾納·阿爾諾為了避稅，向比利時(shí)申請(qǐng)雙重國(guó)籍。
反對(duì)開(kāi)征富人稅的團(tuán)體聲稱(chēng)：僅在2014年，法國(guó)就有7萬(wàn)個(gè)商家破產(chǎn)，11萬(wàn)個(gè)工作崗位因開(kāi)征富人稅流失。
英國(guó)首相卡梅倫公開(kāi)表示：對(duì)于那些因?yàn)楦蝗硕惗与x法國(guó)的高管們，英國(guó)將“鋪上紅毯”熱烈歡迎。
我們?cè)倏匆幌?，網(wǎng)友們正在熱烈建議開(kāi)征的“個(gè)人貨幣財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)稅”。這其實(shí)是對(duì)存款的本金征稅。
要知道，大家獲得現(xiàn)金的時(shí)候，往往是納了稅的。我國(guó)的個(gè)稅已經(jīng)是累進(jìn)制了，年入超過(guò)96萬(wàn)元的要繳納45%的所得稅。如果這些錢(qián)存在銀行里，還要繳納累進(jìn)制的“個(gè)人貨幣財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)稅”，就顯得過(guò)于嚴(yán)厲了，很大程度上是“重復(fù)征稅”。
上圖是工商銀行2021年報(bào)的截圖，可以看到個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的平均年利率是1.8%。
網(wǎng)友們建議的“個(gè)人貨幣財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)稅”動(dòng)輒是每年3%到4%，甚至可以達(dá)到40%（還有人建議60%）。這其實(shí)就是想直接剝奪個(gè)人財(cái)富了。
考慮到真實(shí)通脹率，我們目前銀行儲(chǔ)蓄存款已經(jīng)是負(fù)利率，再扣除哪怕3%到4%的稅，那么大額存款的真實(shí)利率（扣稅后）會(huì)達(dá)到-5%到-7%。
請(qǐng)問(wèn)，這會(huì)發(fā)生什么？
當(dāng)然是嚴(yán)重的通脹。大量的現(xiàn)金會(huì)從銀行蜂擁而出，購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)資產(chǎn)，導(dǎo)致物價(jià)飛漲，最終受害的還是中低收入階層。
還有大量的存款會(huì)轉(zhuǎn)化為銀行理財(cái)產(chǎn)品，銀行的負(fù)債成本大增，最后可能導(dǎo)致銀行業(yè)利潤(rùn)大減，銀行股暴跌。最終，在貸款端對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生加息效應(yīng)。
總之，“個(gè)人貨幣財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)稅”可能引發(fā)一場(chǎng)比較大的混亂，甚至導(dǎo)致系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。
我不知道大家是否還記得，我國(guó)之前開(kāi)征過(guò)利息稅。
利息稅，是針對(duì)儲(chǔ)蓄存款獲得的利息，而不是針對(duì)本金，因此顯得更合理、更溫和。
利息稅第一次開(kāi)征，是1950年到1959年；第二次開(kāi)征，是1999年到2008年。
1999年第二次開(kāi)征的時(shí)候，稅率為20%，后來(lái)到了2007年8月降低為5%，到了2008年10月則暫時(shí)免征。而且一直“暫時(shí)”到了今天。
為什么利息稅失敗了？設(shè)計(jì)這個(gè)稅的時(shí)候，大家都認(rèn)為是富人稅；但開(kāi)征之后發(fā)現(xiàn)，其實(shí)變成了窮人稅。因?yàn)楦蝗死碡?cái)渠道更多，不怎么把錢(qián)放在儲(chǔ)蓄存款里，中低收入階層、普通老百姓才把有限的錢(qián)存在銀行。
再加上真實(shí)通脹率高于銀行利率，大家把錢(qián)存銀行事實(shí)上是負(fù)利率，是給國(guó)家做貢獻(xiàn)，給銀行做貢獻(xiàn)。如果你再征稅，除了讓中低收入階層很難受，也會(huì)讓銀行負(fù)債成本更高。而銀行的大股東，是國(guó)家。
看懂了這些，你就會(huì)知道“個(gè)人貨幣財(cái)產(chǎn)調(diào)節(jié)稅”是一個(gè)很搞笑的建議，是不懂經(jīng)濟(jì)的人提出的。
而且這個(gè)建議里，還有針對(duì)居民家里的黃金征稅，范圍是“居民銀行代管黃金，居民個(gè)人家庭儲(chǔ)備黃金。居民個(gè)人黃金裝飾、首飾除外。”
這一看就漏洞百出，金條要交稅，黃金首飾不用交稅，你覺(jué)得這稅能收上來(lái)嗎？
另外，國(guó)家難道還要到每家每戶(hù)翻箱倒柜，去查查有多少金條嗎？
老子說(shuō)：治大國(guó)若烹小鮮。他的意思是：小魚(yú)小蝦，很容易碎掉，治理國(guó)家要奉行不折騰的原則，以穩(wěn)為主、穩(wěn)中推進(jìn)。
我國(guó)當(dāng)然應(yīng)該把推進(jìn)共同富裕，當(dāng)做未來(lái)10到20年的基本國(guó)策，當(dāng)然要通過(guò)稅收等手段，進(jìn)行二次財(cái)富分配，讓財(cái)富分配更合理。富人多繳稅，這也是天經(jīng)地義的。
但方式方法要細(xì)細(xì)斟酌，要兼顧效率和公平。
但正如“中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議”通稿指出的那樣：
1、共同富裕是全體人民的富?！?/span>不是少數(shù)人的富裕，也不是整齊劃一的平均主義”?！?/span>
2、在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系。
3、允許一部分人先富起來(lái)，先富帶后富、幫后富，重點(diǎn)鼓勵(lì)辛勤勞動(dòng)、合法經(jīng)營(yíng)、敢于創(chuàng)業(yè)的致富帶頭人。
4、要堅(jiān)持循序漸進(jìn)，對(duì)共同富裕的長(zhǎng)期性、艱巨性、復(fù)雜性有充分估計(jì)。
1949年之后，我們?cè)?jīng)有過(guò)“均貧富”的階段，公平基本上實(shí)現(xiàn)了、但效率變低了。再后來(lái)，差異性大了、效率也提高了，公平性又有待改進(jìn)。
未來(lái)，我們要吸取古今中外的歷史經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，兼顧公平和效率，在“高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富?！?。經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，國(guó)與國(guó)之間存在激烈的競(jìng)爭(zhēng)，不能干“為淵驅(qū)魚(yú)，為叢驅(qū)雀”的事。
有些民間建議看起來(lái)“很給力”、“很解氣”，但效果往往適得其反，甚至有搞垮經(jīng)濟(jì)的功效。
